Земельный налог

Кто является плательщиком земельного налога?

Организации, владеющие земельными участками:

• на праве собственности
• на праве постоянного (бессрочного) пользования
• на праве пожизненного наследуемого владения

Какие участки облагают земельным налогом?

Земельный налог относится к местным налогам. Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, являются объектами налогообложения
 

Расчет налоговой базы

Налоговая база по земельному участку равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог.

Изменения кадастровой стоимости в течении налогового периода не учитываются при расчете налога, за исключением случаев когда:

• кадастровая стоимость изменилась после исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН. В этом случае, налог надо пересчитать с даты начала применения кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН. Если стоимость земли увеличилась, организации придётся уплатить недоимку.
• кадастровая стоимость изменилась после исправления ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости, или после ее оспаривания. Налоговая база пересчитывается, начиная с периода, в котором ошибочные данные использовались для расчета налога.
• кадастровая стоимость земли поменялась в связи с изменением характеристик участка. В этом случае новая кадастровая стоимость применяется при расчете налога со дня внесения в ЕГРН новых характеристик участка.

Налоговая база на 2023 год

На 2023 год кадастровую стоимость для расчета земельного налога поднимать не будут. Налоговая база на этот период будет равна кадастровой стоимости на 1 января 2022 года, если только изменение кадастровой стоимости не произошло в связи с изменением характеристик участка.

Как рассчитывать налог, если участок находится в собственности не полный год?

Если земельный участок находится в собственности не полный год, при расчете налога нужно учитывать коэффициент владения.

• Коэффициент владения рассчитывается как "отношение полных месяцев владения / общее кол-во месяцев".
• Месяц считается полным, если право возникло в период с 1-го по 15-е число месяца. Например, если право собственности на участок зарегистрировано 12 числа, весь этот месяц включается в расчет коэффициента. Соответственно, если право возникло 16 числа и позднее, месяц при расчете не учитывается.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России.

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.
 

Что является налоговым и отчетными периодами?

• Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
• Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года - по итогам этих периодов нужно платить авансовые платежи.

Однако, законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетные периоды. Если их нет, то налог уплачивается только по итогам года, без авансовых платежей.

Уплата налога за 2020 год 

С отчетности за 2020 год декларации по земельному налогу отменили. Организации самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог, авансовые
платежи.

ИФНС в течение полугода после того, как налогоплательщик должен был уплатить налог, пришлет организации сообщение с суммой земельного налога, который рассчитала по собственным данным. В свою очередь, налогоплательщик должен сверить расчет ИФНС с собственным расчетом.
 

Если возникли расхождения

Если расхождения возникли из-за того, что Вы переплатили налог - вы можете зачесть или вернуть излишне уплаченную сумму.

Если Вы недоплатили налог из-за некорректности Вашего расчета, надо погасить недоимку и заплатить пени.

Если налоговая ошиблась в расчетах, то в течение 10 рабочих дней надо дать пояснения, подтверждающие правильность вашего расчета. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@.
 

Что делать, если нет сообщения от ФНС с суммой налога?

Если сообщение с суммой налога не поступило от налоговой до 1 сентября, значит у нее нет данных о ваших земельных участках.

В таком случае организация обязана сообщить инспекции обо всех объектах налогообложения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Сообщение следует подать до 31 декабря года, в котором должно было поступить сообщение от налоговой. За игнорирование этой обязанности грозит штраф - 20% от неуплаченной суммы налога.
 

Оформление расчета налоговых платежей

Расчет налоговых платежей лучше оформлять бухгалтерской справкой. Этот документ - основание для отражения налога в бухгалтерском и налоговом
учете.

Он также пригодится, чтобы сравнить суммы налога, начисленные организацией, с расчетом ИФНС.