Земельный налог с 2024 года

Новшества: закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023

Данный закон внес изменения в порядок уплаты земельного налога. Новшества касаются:

• применения ставок земельного налога в случае использования одного и того же участка в разных целях
• порядка применения повышенной ставки при нецелевом использовании земли
• особенностей применения повышающих коэффициентов к тарифу для участков под жилищное строительство

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога могут различаться в зависимости от категорий земель и/или разрешенного использования земельного участка.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами местных органов власти и, следовательно, зависят от места нахождения объекта налогообложения.
 

Значение ставки земельного налога

Значение ставки земельного налога может варьироваться от 0,3 (в частности, по землям сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (по прочим землям) процента (п. 1 ст. 394 НК).

Данные о ставках и льготах по земельному налогу можно посмотреть на официальном сайте ФНС.
 

Как применить пониженную ставку?

Для применения пониженной ставки земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения необходимо, чтобы земельный участок не только относился к землям сельскохозяйственного назначения, но и использовался для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению.

В противном случае ставка устанавливается в пределах до 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка (письмо Минфина от 26 мая 2016 г. № 03-05-04-02/30117).

Применение различных ставок земельного налога в отношении одного и того же участка

Порядок исчисления земельного налога в ситуациях, когда на одном участке расположены сооружения, инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и иные объекты, Налоговым кодексом до настоящего времени был не урегулирован. Как правило, от налогоплательщика требовали рассчитать налог за весь земельный участок по ставке, установленной законом субъекта РФ в отношении прочих земель.

С 2024 года разрешено применять различные ставки земельного налога в отношении одного и того же участка.

Что нужно, чтобы применить различные ставки в отношении одного и того же участка?

Для этого налогоплательщику необходимо подать в инспекцию уведомление со следующими сведениями, приложив подтверждающие документы:

• наличие на земельном участке жилищного фонда и/или объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
• площадь участка, занятая объектами недвижимости, которые не относятся к жилищному фонду

Форму уведомления, порядок его заполнения и формат подачи утверждает ФНС.

Если не представить уведомление, инспекция получит сведения о наличии на участке объектов жилищного фонда в порядке межведомственного обмена.
 

Нецелевое использование земли

Ежегодно, до 1 марта, Росприроднадзор сообщает в налоговую информацию:

• о неиспользовании по целевому назначению земельного участка, если он предназначен для сельского хозяйства
• об использовании в предпринимательской деятельности земельного участка, предназначенного для личных целей(например, садоводство)
• о выдаче предписания об устранении перечисленных нарушений, а также о фактах их устранения.

Какую ставку платят за нецелевое использование земли?

В отношении таких участков применяется ставка для прочих земель - до 1,5%.

Однако, также, со дня совершения или обнаружения нарушений в отношении нецелевого использования земли, будет применяться повышенная ставка вплоть до 1 числа месяца, в котором установлен факт устранения нарушения.

Применение повышенной ставки для нецелевого использования земли с 1 января 2024 года

С 1 января 2024 года дата начала уплаты земельного налога по повышенной ставке при нецелевом использовании земли будет изменена.

По ставке 1,5% налог нужно будет исчислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем совершения правонарушения или его обнаружения.

Повышающие коэффициенты для земельных участков под жилищное строительство

Коэффициент 2 действует: при исчислении налога или авансовых платежей для участков, приобретенных под жилищное строительство, в течение 3-летнего срока, который начинает течь с даты госрегистрации права на участок.

Коэффициент 4 действует: при исчислении суммы налога или авансовых платежей по участкам под жилищное строительство в течение периода, превышающего трехлетний срок, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Этот срок начинает течь с даты госрегистрации права на участок и вплоть до регистрации прав на построенный объект.

Порядок применения повышающих коэффициентов

С 1 января 2024 года будут действовать изменения:

1. Если налогоплательщик заключил договор о комплексном развитии застроенной территории, то повышающие коэффициенты 2 и 4 необходимо использовать при исчислении земельного налога с даты выдачи разрешения на строительство жилого дома.
2. В других случаях, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство, установлено после госрегистрации прав на эти участки, то повышающие коэффициенты применяются с 1 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРН сведений о таком виде разрешенного использования.