Условия списания затрат при УСН «доходы минус расходы»

Условие для уменьшения налогооблагаемой базы

Также, как и для налогоплательщиков по налогу на прибыль, для налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы минус расходы», условием для уменьшения налогооблагаемой базы на величину расходов является экономическая обоснованность расходов, их связь с деятельностью, направленной на получение дохода и их документальное подтверждение(п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).

Поскольку при УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, для учета расходов есть еще одно обязательное требование - расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК). То есть, датой признания расхода на УСН является день оплаты.

Как производится оплата расходов?

Оплата может быть произведена:
• из кассы
• перечислением денежных средств с банковского счета
• путем выбытия имущества в счет оплаты задолженности.

Как определить дату погашения задолженности?

С оплатой наличными или безналичными денежными средствами все понятно – день погашения задолженности является днем оплаты.

Если оплата производится имуществом, то датой погашения задолженности является дата подписания акта приема передачи имущества в счет погашения встречного обязательства.

Есть некоторая специфика при оплате векселями. В этом случае датой признания расхода является дата погашения векселя – если в счет оплаты передан собственный вексель. Если расчет произведен векселями третьих лиц, то датой оплаты будет считаться дата передачи векселя по индоссаменту.

Некоторые моменты при оплате различными средствами

Оплачиваете Вы затраты собственными или заемными средствами, не имеет значения для учета расходов. В подтверждение тому — письма Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59075, от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172.

Учесть расходы, оплата которых произведена третьим лицом нельзя, так как не выполняется одно из условий, чтобы признать расходы.

Если налогоплательщик произведет возмещение оплаты путем зачета встречных взаимных требований, то налоговую базу при УСН можно уменьшить на общих основаниях(письмо Минфина от 21.08.2020 № 03-11-11/73607).