Как в декларации отражаются суммы доходов и расходов?
В декларации за год по УСН исчисленные суммы доходов и расходов отражаются нарастающим итогом. Для сумм авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетных периодов, предусмотрены строки 050 и 080 раздела 1.1 и 1.2 декларации, в случаях, когда сумма авансового платежа подлежит уменьшению по сроку – 25 июля или 25 октября соответственно.
И в чем же проблема?
В отличие от годовой декларации, в уведомлении надо показывать разницу между авансом за отчетный период и предшествующий период. Такие разъяснения предлагали налоговики на сайте nalog.gov.ru.
По информации на 01.06.2023, в ситуации, когда аванс за полугодие меньше, чем аванс 1-го квартала, отражать налог в уведомлении не надо. Но тогда компаниям, применяющим УСН «доходы минус расходы», вернуть переплату по авансовым платежам по УСН до подачи декларации было нельзя.
Сейчас же проблема решена
Вышли официальные разъяснения ФНС в письме № СД-4-3/8716 от 10.07.2023, где описан алгоритм действий с примером на цифрах. Так, если по итогам отчетного периода сумма авансового платежа по налогу оказалась меньше суммы за предыдущий период, подается уведомление, где по строке 4 отражается аванс к уменьшению в виде отрицательного значения.
Естественно, что сумма авансового платежа по налогу за отчетный период к уменьшению не должна превышать аванс, ранее исчисленный за предшествующий период.
Пример с цифрами из Письма ФНС
Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года, составили:
3 - за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) - 100 рублей;
6 - за полугодие (по сроку уплаты 28.07) - 400 рублей;
9 - за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) - 250 рублей.
В строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» авансовые платежи отражаются следующим образом:
3 - за первый квартал - 100 рублей;
6 - за полугодие - 300 рублей (400-100);
9 - за девять месяцев - минус 150 рублей (250-400).
Таким образом, налогоплательщику за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения «-150».
Возможности 1С в данной ситуации
В 1С возможность подачи отрицательного уведомления пока не реализовали. Но, скорее всего, подать такие уведомления можно через операторов электронного документооборота.
Выводы
На данный момент, сообщество обсуждает, что Налоговым Кодексом не предусмотрены отрицательные уведомления, и что это за творчество ФНС? Но я очень даже за такие нововведения. Ведь после подачи такого уведомления сальдо ЕНС увеличится до подачи декларации.
01-08-2023