С 1 января 2024 года поменялись правила подачи уведомлений и уплаты налога по НДФЛ для налоговых агентов

Как было в 2023 году

Налоговые агенты считали НДФЛ по выплатам, произведенным за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, а уведомление за этот период подавали 25 числа.
Налог, удержанный за этот период, нужно было перечислять в бюджет до 28 числа каждого месяца.

В качестве эксперимента, в 2023 году, налоговые агенты по желанию могли подавать уведомления дважды в месяц:

• за период с 23 числа предыдущего по 9 число текущего месяца - до 12 числа текущего месяца
• с 9 текущего по 22 текущего месяца - 25 числа текущего.

Особенный порядок уплаты и подачи уведомлений в декабре 2023 года 

В декабре по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 23 по 31 декабря, необходимо было дополнительно сдать уведомление и заплатить налог за этот период до последнего рабочего дня года.

Изменения, действующие с 2024 года

Теперь налоговые агенты ежемесячно подают два обязательных уведомления по НДФЛ и уплачивают НДФЛ также дважды. Январь и декабрь имеет особенности, о которых рассказано ниже.

Порядок подачи уведомлений и уплаты НДФЛ в 2024 году

Новые сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ в 2024:

• за период с 1 по 22 число текущего месяца: срок подачи уведомления до 25 числа текущего месяца, срок уплаты до 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 числа по последнее число текущего месяца: срок подачи уведомления до 3 числа следующего месяца, срок уплаты до 5 числа следующего месяца.

Подавать второе уведомление об исчисленных суммах с 2024 года нужно обязательно.

Уведомления подавать не нужно, если в данном периоде не было начислений.

Разберем сроки подачи конкретно по месяцам

Январь: за период с 1 по 22 число уведомление подают 25 числа, а уплачивают 28 числа. То есть, подается одно уведомление за месяц.

С февраля по ноябрь: сроки и периоды соответствуют описанным в предыдущем пункте. Уведомления сдаются дважды: 3 и 25 числа, а уплата 5 и 28.

Декабрь: уведомления подаются трижды:
3 числа (за период 23 по 30 ноября);
25 числа (за период с 1 по 22 декабря);
в последний рабочий день года (за период с 23 по 31 декабря).

Рекомендованные коды периодов

Коды приведены в памятке на сайте ФНС.

Первая часть кода обозначает квартал: «21» - I квартал, «31» - II квартал, «33» - III квартал, «34» - IV квартал. Вторая часть кода - порядковый номер месяца в каждом квартале.

1. При подаче уведомления за первую половину месяца (с 1 по 22 число) порядковый номер месяца в каждом квартале: «01», «02», «03». Например, в уведомлении за период с 1 по 22 января код периода будет «21/01».
2. При подаче уведомления за вторую часть месяца (с 23 числа по последний день) - порядковый номер месяца в каждом квартале: «11», «12», «13». Например, в уведомлении за период с 23 по 31 января код периода будет «21/11».

Выводы

• благодаря нововведениям проще считать вычеты в рамках одного месяца
• бухгалтерам прибавилось хлопот