Сравнение учета до 2023 года и после
В уменьшение налога при УСН и ПСН можно учесть только суммы фиксированных страховых взносов, которые были уплачены предпринимателем.
До 2023 года при перечислении взносов частями до наступления срока платежа никаких вопросов не возникало, в платежном поручении были все необходимые реквизиты для того, чтобы ИФНС «распознала» платеж.
С 2023 года все налоги и взносы платятся на ЕНС. Все поступления числятся в обезличенной форме до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога. ИФНС производит начисление налоговой обязанности на основании деклараций или уведомлений налогоплательщика. Положительное сальдо ЕНС определенным образом распределяется в погашение этих обязательств. В соответствии с новым порядком налоговая обязанность считается исполненной(налоги и взносы уплаченными) если:
• наступил срок уплаты;
• подана декларация или уведомление об исчисленных суммах налогов;
• на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Подача уведомлений по фиксированным взносам
По фиксированным взносам не предусмотрена подача уведомлений. В соответствии с нормами НК РФ, начисление на ЕНС производится по срокам уплаты - 31 декабря текущего года(взнос в фиксированном размере), 1 июля следующего года(взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.).
Даже если подать уведомление или оформить платежное поручение с реквизитами уплаты для фиксированных взносов, установленные сроки уплаты не изменятся.
Вывод
Таким образом, фиксированные взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году, уменьшат налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023(перенос 31.12.2022 и 01.07.2023).
Если ничего не предпринимать, то фиксированные взносы за 2023 год, даже если они оплачены в течение 2023, будут считаться уплаченными в 2024 году, по срокам уплаты в соответствии с НК - 09.01.2024 года и 01.07.2024. Они уменьшат налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
И все-таки, досрочно уплаченную сумму фиксированных страховых взносов можно зачесть в счет налогов по УСН и ПСН текущего года. Для этого нужно подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС в соответствии с новой редакцией стать 78 НК РФ. Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. В заявлении нужно указать код «2», означающий, что зачет делается в счет предстоящей уплаты конкретного налога - в данном случае фиксированного взноса ИП. После проведения зачета ИП может уменьшить налог при УСН на взносы за «себя». Чтобы уменьшить платежи по патенту надо подать уведомление.
06-03-2023