Порядок списания налогов с ЕНС раньше и сейчас
До вступления в силу поправок в п.8 ст.45 НК у всех налогов был одинаковый статус и одинаковые сроки. В первую очередь с ЕНС списывались недоимки по налогам, затем текущие платежи, пени, штрафы, проценты. Если денег не хватало, их списывали с ЕНС пропорционально сумме каждого налога.
Сейчас очередность списания налогов с ЕНС кардинально поменялась:
1. Недоимка по НДФЛ
2. Текущий НДФЛ
3. Недоимка по остальным налогам
4. Текущие налоги
5. Пени
6. Проценты
7. Штрафы
Стоит учесть, что по новым правилам нельзя погасить недоимку и текущие платежи по какому-либо налогу, если у налогоплательщика есть задолженность по НДФЛ.
Правка, вступающая в силу с 29 июня
На сегодня действует правило, согласно которому при подаче налогоплательщиком уведомления, суммы налога, указанных в уведомлении, резервировали до наступления срока уплаты(28 числа соответствующего месяца).
С 29 июня с единого счета НДФЛ будут распределять сразу после подачи уведомления, при наличии денег на едином налоговом счете. Если Вы перечисляете налоги платежкой с кодом 02, которая выполняет функцию уведомления, суммы налога также в течении дня будут перенесены из сальдо ЕНС на КБК для НДФЛ. НДФЛ будет числиться на КБК до тех пор, пока не наступит срок уплаты, а затем его зачтут в счет начислений по налогу.
Новые сроки для уведомлений по НДФЛ
Новый законопроект предусматривает поправки в Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Предполагается изменить порядок подачи уведомлений по НДФЛ. Когда законопроект будет принят, подавать уведомления надо будет два раза в месяц: 12-го и 25-го числа.
В 2023 году подавать уведомление по НДФЛ 12-го числа месяца можно в добровольном порядке, а 25-го числа месяца в обязательном. С 2024 года подавать уведомления по НДФЛ необходимо в обязательном порядке и 12-го, и 25-го числа месяца.
Как подавать уведомления по НДФЛ
Нового бланка для уведомления по НДФЛ придумывать не стали. Но фактически уведомление по НДФЛ выполняет еще и функцию заявления о зачете(п.7 ст.78), так как деньги по уведомлению списывают сразу(при наличии положительного сальдо), до наступления срока платежа.
Если за один и тот же период Вы подаете два уведомления, то делать это нужно нарастающим итогом, так как каждое последующее уведомление "затирает" предыдущее. Например, если в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца вы выплатили аванс и зарплату и подали 12-го числа уведомление по НДФЛ на аванс 20 000 руб., а 25 го числа уведомление по НДФЛ на зарплату 30 000 руб, то в первом уведомлении указывается код 33/01 и сумма 20 000 руб., а во втором уведомлении по НДФЛ с зарплаты код 33/01 и сумма 50 000 руб.(20 000+30 000).
Как исправить ошибки
Теперь исправлять ошибки стало сложнее, поскольку для этого понадобятся дополнительные документы: новое уведомление или заявление об отмене зачета.
Из-за того,что деньги с ЕНС сразу списываются с КБК НДФЛ, в случае переплаты по НДФЛ ситуация также усложнилась. Есть 2 варианта решения ситуации: вернуть деньги или оставить на КБК для будущих платежей. Однако, официальные разъяснения о том, как возвращать переплату НДФЛ, отсутствуют, а разъяснения чиновников разнятся: кто-то считает, что надо подать заявление о зачете или заявление о возврате; другие предполагают, что надо подать заявление об отмене зачета(чтобы деньги вернулись на ЕНС), затем подать заявление о зачете в счет другого налога или вернуть на счет.
Если Вы решите оставить деньги на КБК для будущих платежей, можно уменьшить платеж на сумму переплаты в следующий раз. Но чтобы инспекторы узнали о том, что эта переплата есть, подайте корректировочное уведомление с правильной суммой налога. Если документ не исправить, о переплате налоговики узнают, только когда получат ваш 6-НДФЛ. Исправленного уведомления достаточно, если из-за ошибки недоплатили налог. Заявление о зачете или отмене зачета не понадобится.
Новый реквизит
С 15 мая изменилось наименование получателя платежей — поле 16 «Получатель». Теперь в этом поле нужно писать «Казначейство России (ФНС России)». Остальные реквизиты не изменились.
Раньше в этом поле указывали другого получателя — «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)».
28-06-2023