Особенности исчисления НДФЛ по гражданско-правовому договору

Физические лица, оказывающие услуги (выполняющие работы) по гражданско-правовым договорам, нередко получают от подрядчика компенсацию произведенных затрат (проезд, проживание в гостинице и т.п.). Указанная компенсация относится на расходы компании и учитывается при налогообложении прибыли. Каким образом налоговый агент должен рассчитать НДФЛ в данном случае?

Минфин РФ в своем письме от 9 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-209 разъяснил, что НДФЛ необходимо удержать со всех выплат, в том числе и с возмещенных расходов. Выплачиваемые внештатным сотрудникам суммы нельзя учесть в качестве командировочных, которые НДФЛ не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ). Таким образом, компенсируемые физлицу расходы, произведенные им для выполнения работ  в рамках договора, признаются его доходом и облагаются НДФЛ. Однако, при исчислении налоговой базы по НДФЛ  физлицо вправе получить профессиональный вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением  работ (оказанием услуг).