Что такое совокупная обязанность налогоплательщика?
- это все обязательства налогоплательщика перед бюджетом.
Совокупная обязанность налогоплательщика складывается из сумм:
- текущей задолженности по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов и из сумм недоимки, пеней, штрафов, процентов, обязательных к погашению;
- налогов, подлежащих возврату в бюджет.
Таким образом, на едином налоговом счете налогоплательщика будет учтена задолженность перед бюджетом – совокупная обязанность налогоплательщика, и денежные средства, перечисленные для ее погашения – единый налоговый платеж.
ИФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. В результате формирования данных о задолженности перед бюджетом и данных о пополнении ЕНС за счет текущих платежей и средств, приравненных к ЕНП, на едином налоговом счете формируется сальдо, которое может быть:
- положительным (ЕНП больше совокупной обязанности).
- отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
- нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
Как считается совокупная обязанность?
Задолженность плательщика перед бюджетом формируется на основании информации, полученной от самого налогоплательщика, либо от налоговых органов.
Информация, исходящая от плательщика, отражается на едином налоговом счете на основании:
- налоговых деклараций (в т.ч. уточненных);
- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган;
Информация, исходящая от налоговых и других государственных органов поступает:
- из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
- из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
- из решений ИФНС о привлечении компании к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об отказе в привлечении к ответственности;
- исполнительных документов о взыскании государственной пошлины;
- иных документов, на основании которых возникает или прекращается обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Сальдо ЕНС
При наступлении срока уплаты остатка на ЕНС должно хватить на перечисление ближайших платежей, поэтому очень важно следить за этим параметром. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть в счет уплаты конкретного налога.
Отрицательного сальдо нельзя допускать. Это означает, что перед бюджетом образовалась задолженность и будет выставлено требование об ее уплате. При неисполнении требования решение о взыскании будет размещено в специальном реестре. На возникшую задолженность будут начисляться пени, которые будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги.
Если задолженность оплачена не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его, вместе с поручением о списании денег с расчетного счета, разместят в специальном реестре.