Крайний срок подачи заявления в ИФНС о переходе на УСН - 30 ноября 2010 г. Таким образом, времени для принятия окончательного решения еще предостаточно. Чтобы наиболее полно представить себе порядок последующих действий, распишем его в виде пошагового алгоритма:
- Для начала необходимо проверить, удовлетворяет ли Ваша компания критериям, предъявляемым законом к "упрощенцам"?
Переход «упрощенку» в 2011 году открыт компаниям, чьи доходы от реализации и внереализационные доходы за девять месяцев 2010 года (без учета доходов от «вмененки») не превысят 45 млн рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ, Федеральный закон от 19.07.09 № 204-ФЗ).
Дополнительные требования перечисленны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, численность работников не превышает 100 человек, доля участия других компаний не более 25 процентов, нет филиалов. Как видим, рамки довольно жесткие. Но если на момент подачи заявления о переходе вы вышли за их пределы, не отчаивайтесь! Права перейти на «упрощенку» с 2011 года организация при этом не лишается. Главное – устранить все имеющиеся несоответствия до 1 января 2011 года (письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-11-06/2/10). - "Доходы" или "минус расходы"?
При переходе можно выбрать объект налогообложения «доходы» (ставка 6%) или объект «доходы за минусом расходов» (ставка 15%, если в регионе не введена льготная ставка). Какой из них выбрать, в основном зависит от размера планируемых расходов. И конечно, от ставки налога, которая действует в регионе, где компания зарегистрирована. - Подать заявление в ИФНС
Подать заявление можно в период с 1 октября по 30 ноября 2010 года. Форму заявления (№ 26.21, утверждена приказом ФНС России от 13.04.10 № ММВ-7-3/182 @ ) можно посмотреть на сайте ФНС. - Завершить расчеты по НДС с бюджетом и контрагентами
В декларации за четвертый квартал по товарам, основным средствам и нематериальным активам, работам и услугам, которые будут использоваться в деятельности на «упрощенке», необходимо будет восстановить ранее принятый к вычету НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму можно учесть в прочих расходах (ст. 264 НК РФ).
Если компания в текущем году получила предоплату от покупателей под поставку 2011 года и перечислила с нее НДС, то заявить по ней вычет можно в декларации за четвертый квартал 2010 года (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). При этом перечисленный в составе аванса налог покупателюям необходимо вернуть. - Внести изменения в действующие договоры с покупателями
Цены в договорах необходимо будет проставить без НДС т. к. после перехода на УСН компания больше не будет являться его плательщиком. Конечно, в договоре можно ничего не менять, тогда в случае потери в середине года права на «упрощенку» не придется платить НДС за свой счет. Но надо будет с января выставлять покупателям счета-фактуры, отчитываться по НДС и перечислять его в бюджет и, как настаивают чиновники, включать налог в облагаемые доходы, не учитывая в расходах. Да и у покупателя могут возникнуть трудности с вычетами по такому счету-фактуре, который был выставлен неплательщиком НДС.