* - поля, обязательные для заполнения

* - Нажав кнопку «Отправить», я даю согласие на обработку моих персональных данных.

×

* - поля, обязательные для заполнения

×
Консультация по телефону
+7 (495) 704 -80-00
Репутация - главный актив аудитора!
SKYPE - Консультация 370873164

НДФЛ: последние изменения

Со 2 сентября 2010 года вступили в силу изменения, внесенные в главу 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц» Законом № 229-ФЗ. Статьи 220, 230 и 231 Налогового кодекса изменятся с 1 января 2011 года.

Указанные изменения преследуют цель урегулировать многочисленные спорные вопрсы, возникающие относительно порядка уплаты НДФЛ, а также пеней и штрафов. 

Так, например, инспектор больше не обязан напоминать налогоплательщику о том, что он должен заплатить налог. Эта норма касается работников с доходов которых налоговый агент не полностью удержал НДФЛ или не удержал его вовсе. Раньше они должны были платить равными долями в два срока, отталкиваясь от даты вручения уведомления об уплате налога (п. 5 ст. 228 НК РФ). Теперь пункт 5 статьи 228 Налогового кодекса отменен (п. 14 ст. 2 Закона № 229-ФЗ). Налогоплательщик должен сам заплатить НДФЛ по месту жительства на основании декларации в срок до 15 июля следующего за отчетным года (подп. 4 п. 1, 4 ст. 228 НК РФ). Налоговую декларацию в общем случае необходимо представлять не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Законодатели предусмотрели случай, когда работник написал заявление на предоставление имущественного вычета по НДФЛ, а работодатель все равно удержал налог. Такой налоговый агент будет обязан вернуть работнику сумму излишне удержанного налога. Новый порядок возврата излишне удержанного НДФЛ начнет действовать с 1 января 2011 года (п. 2 ст. 10 Закона №229-ФЗ). Согласно этому порядку:

налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишне удержанного налога, который стал ему известен, и его сумму. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня обнаружения этого факта;

  • работник подает заявление о возврате, в котором указывает номер своего банковского счета;
  • после получения заявления о возврате у налогового агента есть три месяца, чтобы вернуть переплату. Средства разрешено изыскивать за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей. Обратите внимание: имеются в виду суммы налога как по этому работнику, так и по всем остальным;
  • налоговый агент может вернуть деньги только в безналичной форме путем перечисления на счет, указанный в заявлении;
  • если уложиться в трехмесячный срок не удалось, задолженность перед работником увеличивается. На сумму невозвращенной переплаты положено начислять проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центробанка России , действовавшей в дни нарушения срока возврата;
  • суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, может не хватить для того, чтобы вернуть работнику его переплату в течение трех месяцев. Тогда налоговому агенту нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ. На это дается 10 дней с момента получения такого же заявления от работника. К заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий период и документы, которые подтвердят излишнее удержание и перечисление в бюджет суммы НДФЛ.

Обратите внимание: со дня подачи работником заявления срок возврата денег – три месяца, а срок подачи заявления в налоговую, если их не хватит – 10 дней. Получается, что работодатель должен спрогнозировать вероятную сумму начисления НДФЛ на три месяца вперед и за 10 дней решить, хватит ему этих денег или нужно обращаться в инспекцию;

  • налоговая возвращает излишне перечисленную сумму в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса;
  • работодатель может вернуть человеку излишне удержанный налог за счет собственных средств, пока налоговая перечисляет ему деньги из бюджета. Такая возможность очень кстати, учитывая введение обязанности начислять проценты на сумму долга;
  • налогоплательщик может вернуть свои деньги самостоятельно, если у него нет налогового агента(например, работник уже уволился). Для этого нужно подать в инспекцию заявление и декларацию за прошедший год (п. 17 ст. 2 Закона № 229-ФЗ).