Вопросы аудитору

Уважаемая Марина Сергеевна!

Если магазин раздает подарки во время проведения различных предпраздничных акций и мероприятий неограниченному кругу лиц (например, покупателям в розничной сети, как в Вашем случае), такие расходы можно отнести к рекламным.

Расходы на рекламу в целях налогообложения относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп.28 п.1 ст.264 НК РФ).

В налоговом учете такие затраты не входят в перечень рекламных расходов, которые в полной сумме уменьшают облагаемую прибыль. Поэтому их можно учесть только в пределах 1 процента от выручки (п.4 ст.264 НК).

Если подарки выдаются в рамках рекламной кампании, то в бухучете их стоимость в полном размере относится на расходы на продажу. При этом в учете делается проводка:

• Дебет 44 Кредит 10 (41, 43...)
  • списана стоимость подарков для рекламной кампании.

В соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ (действует с 01.01.2006) передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не облагается НДС.

При этом организация, осуществляющая операции, как подлежащие обложению, так и освобождаемые от обложения НДС, должна обеспечить их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Добрый день, Сергей!

Налоговую декларацию Вы обязаны подать в налоговый орган по месту регистрации. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган (п.2 ст.220 НК РФ).

При продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет предоставляется совладельцам в размере, соответствующем их доле в общей собственности.

Налог на доходы физических лиц за несовершеннолетних обязаны уплачивать их родители, усыновители или опекуны. Налоговая декларация от имени несовершеннолетних с указанием источников доходов и конкретных сумм, израсходованных на приобретение имущества, представляется в налоговый орган по месту жительства законных представителей несовершеннолетних - родителей, усыновителей или опекунов.

Уважаемый Алексей Степанович!

Имущество, полученное в залог, не является собственностью залогодержателя. Поэтому у него не возникает налоговых обязанностей ни в момент заключения договора о залоге, ни в момент продажи предмета залога с публичных торгов п. 1 ст. 39 НК РФ.

Когда основное обязательство не выполняется или исполняется ненадлежащим образом, для удовлетворения требований залогодержателя на предмет залога может быть обращено взыскание (п.1 ст.348 ГК РФ). В данном случае заложенное имущество подлежит продаже с публичных торгов.

В соответствии со ст. 350 ГК РФ реализация предмета залога осуществляется путем продажи с публичных торгов, если иное не предусмотрено законом. Денежные средства, полученные от реализации предмета залога, направляются залогодержателем на погашение задолженности залогодателя по основному обязательству (п. 1 ст. 334 ГК РФ). Если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для покрытия требования залогодержателя, он имеет право при отсутствии иного указания в законе или договоре получить недостающую сумму из прочего имущества должника, не пользуясь преимуществом, основанным на залоге. При этом залогодержатель обязан вернуть залогодателю часть средств, вырученных при реализации заложенного имущества, если их сумма превышает размер обеспеченного залогом требования (ст. 337 ГК РФ, п. 6 ст. 350 ГК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 350 ГК РФ при объявлении торгов несостоявшимися залогодержатель вправе по соглашению с залогодателем приобрести заложенное имущество и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом.

Кроме этого, залогодержатель вправе удовлетворить свои требования за счет заложенного недвижимого имущества без обращения в суд и без торгов, на основании нотариально заверенного соглашения с залогодателем, заключенного после наступления просрочки погашения займа.

К таким соглашениям применяются правила о договоре купли-продажи.

У залогодателя как продавца заложенного недвижимого имущества возникает объект обложения НДФЛ. Налоговая база определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

Статья 208 НК РФ к доходам физических лиц относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Уважаемая г-жа Павлова!

Налоговых последствий для Общества в результате данной сделки не возникает, так как сделка по перераспределению долей осуществляется физическими лицами -участниками Общества.

Доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, находившейся у него в собственности, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Согласно действующего законодательства (ГК РФ) доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является имущественным правом.

Поскольку имущественные права в соответствии с НК РФ не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться правом на имущественные вычеты, предусмотренные абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вместе с тем согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Исчислить и уплатить налог обязан сам налогоплательщик на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

Обязанности удержать и уплатить налог в бюджет у общества не возникает. Положения пункта 1 статьи 226 НК РФ в данном случае не применяются, так как налогоплательщик получает доход не от российской организации, а от физического лица.

Отчуждение доли в уставном капитале организации рекомендуем Вам оформить договором купли-продажи. Если Уставом Общества не установлен порядок определения стоимости доли в уставном капитале, цена сделки может быть определена сторонами договора самостоятельно. Договор подлежит нотариальному удостоверению. Для уточнения перечня документов, необходимых при оформлении сделки, рекомендуем Вам обратиться в юридический департамент аудиторской компании «Аквил Сервис» по телефону (495)704-80-00.

Уважаемый Сергей Николаевич!

В отношениях между РФ и Республикой Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998г. В статье 6 Соглашения указано, что «доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве». 

Положения статьи 6 Соглашения применяются к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме (п. 3 ст. 6 Соглашения). Следует отметить, что нормы международного права в вопросах налогообложения превалируют над нормами законодательства РФ (ст. 7 НК РФ). При предоставлении иностранной организацией налоговому агенту документа, подтверждающего, что иностранная организация является резидентом страны, с которой заключено Соглашение, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты в РФ или удержание налога по пониженным ставкам (п. 1 ст. 312 НК РФ).